Как подтвердить расходы на рекламу в Google для вычета по КПН: документы и НДС

Для продвижения товаров и услуг многие компании активно используют интернет-рекламу, включая рекламу в поисковых системах. Это эффективный и сравнительно недорогой способ привлечения клиентов. Однако, несмотря на платный характер рекламы, возникает вопрос о возможности учета расходов на нее при налогообложении.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 НК РК, расходы налогоплательщика, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Вычеты производятся на основании фактически понесенных расходов при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с деятельностью, направленной на получение дохода.

Подтверждающими документами могут быть:

• публичная оферта сайта;

• документы, подтверждающие факт оказанных услуг, такие как счет, инвойс, акт выполненных работ или распечатка из личного кабинета рекламной платформы.

Например, рекламные платформы имеют открытые политики конфиденциальности и условия использования, а также регламентированные правила для рекламодателей.

При создании рекламной кампании заказчик регистрируется в личном кабинете рекламной платформы, где фиксируются суммы, внесенные на рекламный счет, и информация о фактических расходах.

Таким образом, выписка из личного кабинета рекламной платформы и публичная оферта могут служить достаточными основаниями для учета рекламных расходов в налоговых вычетах. Важно, чтобы оплата расходов производилась с корпоративной карты компании или была должным образом оформлена в виде подотчетных сумм сотруднику. Это необходимо для подтверждения принадлежности кабинета данному налогоплательщику.

Отдельный вопрос касается налога на добавленную стоимость (НДС) за услуги, предоставляемые нерезидентами. Если рекламные услуги были оказаны за пределами Республики Казахстан, то стоимость таких услуг не будет признаваться доходом нерезидента из источников в РК, и налог на прибыль у источника выплаты удерживаться не будет.

Как определить, были ли рекламные услуги оказаны за пределами РК, если речь идет о всемирной сети Интернет? Согласно пункту 1 статьи 373 НК РК и подпункту 4 пункта 2 статьи 378 НК РК, местом реализации рекламных услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг. Поскольку покупателем является казахстанская компания, местом реализации будет Казахстан. Следовательно, если казахстанская компания является плательщиком НДС, у нее возникнет обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12%.

При заполнении приложения к форме 101.04 необходимо отразить приобретение услуг без налога на прибыль (справочно) в графе V. В этой графе указывается сумма доходов из источников в РК, не подлежащая налогообложению.

При заполнении формы 300.00 обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12% отражается в приложении 300.05.

Если вам требуется консультация налогового эксперта или помощь в составлении налоговой отчетности, обратитесь к специалистам в данной области.