Как продавать без границ: секреты учета товаров из ЕАЭС?

Казахстанские компании все чаще организуют логистику таким образом, чтобы товары из третьих стран доставлялись напрямую покупателям в других странах-участницах ЕАЭС. Например, закупка может происходить в Китае, Турции или Корее, а реализация — в России. При этом нет необходимости предварительно ввозить товары на территорию Казахстана, что упрощает и удешевляет процесс поставок. Как же казахстанской компании правильно отразить такие операции в учете? Нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ? Платить ли НДС? Рассмотрим эти вопросы.

Импорт и экспорт товаров по Налоговому кодексу РК

Согласно пп.64 п.1 ст.1 Налогового кодекса Республики Казахстан, импортом товаров считается ввоз на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством. Экспортом же является реализация товаров, вывозимых с территории Казахстана на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

В данном случае, поскольку товар не ввозится на территорию Казахстана и не вывозится с нее, не возникает ни импорта, ни экспорта. Следовательно:

• НДС на импорт не уплачивается, так как отсутствует импорт;

• СНТ не оформляется, поскольку товар не вывозится с территории Казахстана;

• ЭСФ оформляется с отметкой «Без НДС - не РК», так как местом реализации не признается территория Казахстана;

• Ввозные таможенные пошлины не уплачиваются, так как отсутствует ввоз.

Документальное оформление сделок

Казахстанской компании необходимо оформить накладную на отпуск запасов на сторону после того, как право собственности на товар перейдет к ней согласно договору. При этом важно учитывать, что документы от поставщика (инвойс, договор) должны быть оформлены в соответствии с законодательством страны поставщика. Поставщик, как грузоотправитель, оформляет транспортную накладную (CMR).

Учет операций

При приобретении товара казахстанская компания должна признать его в учете. Проводка по оприходованию товара выглядит следующим образом:

Дт 1330 «Товары» субсчет «Товары в пути» Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков».

Реализация товара оформляется в момент его отгрузки покупателю. Для этого необходимо выписать:

• накладную на отпуск запасов на сторону;

• ЭСФ с отметкой «без НДС – не РК».

Также следует признать доход от реализации согласно ст. 225 и ст. 226 НК РК. Проводка по реализации товара:

Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

Списание себестоимости реализованного товара оформляется проводкой:

Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути».

Налогообложение

Доход от реализации необходимо признать в составе совокупного годового дохода (ст. 226 НК РК) и уплатить с него КПН по ставке, соответствующей применяемому режиму налогообложения. Что касается КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента, то платить их не потребуется, но необходимо будет сдать расчет по форме 101.04. Доходы, выплаченные нерезиденту, нужно будет отразить в графе V приложения к расчету 101.04 (справочно).

В декларации по НДС оборот по таким сделкам будет отражаться в строке 300.00.004, где указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Казахстанская компания также должна сдать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, поскольку расчеты ведутся с нерезидентами.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта или юриста, специалисты помогут вам в этом вопросе.