Налогообложение и социальные взносы для дистанционных работников-нерезидентов РК: практическое руководство

Казахстанские компании, нанимающие сотрудников-нерезидентов для дистанционной работы, сталкиваются с вопросами налогообложения и социальных платежей. В данной статье рассмотрим, как правильно рассчитывать эти обязательства для работников, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, статус нерезидента определяется в соответствии со статьей 219. Если сотрудник-нерезидент получает доходы из источников в Казахстане, они облагаются индивидуальным подоходным налогом (ИПН) у источника выплаты. Это происходит без применения налоговых вычетов, как указано в пункте 3 статьи 656 НК РК.

ИПН рассчитывается налоговым агентом по ставке 10% от общего дохода, полученного в рамках трудового договора, согласно пункту 1 статьи 320 НК РК.

Что касается социальных платежей, то они зависят от гражданства работника-нерезидента и принадлежности его страны к Евразийскому экономическому союзу (ЕАЭС).

Соглашение о пенсионном обеспечении, вступившее в силу с 1 января 2021 года, распространяется на граждан стран ЕАЭС, временно работающих в других странах союза. Согласно статье 2 данного соглашения, пенсионные права формируются на тех же условиях, что и для граждан государства трудоустройства. Таким образом, если работник-нерезидент из страны ЕАЭС, за него необходимо уплачивать обязательные пенсионные взносы (ОПВ) на тех же условиях, что и для граждан Казахстана.

В отношении обязательного социального медицинского страхования (ВОСМС) и обязательного социального страхования (ООСМС) иностранцы, временно находящиеся на территории Казахстана, имеют те же права и обязанности, что и граждане страны, согласно статье 2 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании».

Согласно пункту 3 статьи 98 Договора о ЕАЭС, социальное страхование трудящихся государств-членов осуществляется на тех же условиях, что и для граждан государства трудоустройства. Это означает, что работник-нерезидент имеет право на выплаты из Государственного фонда социального страхования (ГФСС) в случае временной нетрудоспособности, материнства, а также на обязательное медицинское страхование.

Важно отметить, что указанные условия действуют только в случае, если сотрудник-нерезидент осуществляет трудовую деятельность на территории Казахстана.

Если же работник-нерезидент, гражданин другой страны (включая страны, не входящие в ЕАЭС), работает дистанционно и не находится на территории Казахстана, его зарплата не подлежит обложению ОПВ, ВОСМС и ООСМС.

В этом случае, казахстанское ТОО удерживает только ИПН в размере 10% (без применения вычетов) и уплачивает социальный налог в размере 11%.

Для получения консультации по вопросам налогообложения и социальных платежей, вы можете обратиться в «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и наши специалисты свяжутся с вами в рабочее время.