Новый механизм возврата излишне списанных налоговых средств: как это повлияет на дебиторов и налогоплательщиков

Изменения в порядке возврата излишне списанных средств

Приказом и. о. Министра финансов РК от 2 ноября 2026 года № 735 внесены изменения в приказ Министра финансов от 28 октября 2025 года № 637 «О некоторых вопросах ведения лицевого счета налогоплательщика (налогового агента)». Эти изменения касаются порядка закрытия лицевых счетов налогоплательщиков и нового механизма возврата средств, излишне списанных с банковских счетов дебиторов.

Порядок закрытия лицевых счетов налогоплательщиков

Изменения уточняют порядок закрытия лицевых счетов налогоплательщиков, за исключением физических лиц. Основаниями для закрытия являются:

• исключение юридического лица из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров или снятие с учетной регистрации структурного подразделения;
• снятие с регистрационного учета индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката или профессионального медиатора;
• снятие с регистрационного учета юридического лица-нерезидента или другого нерезидента в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;
• списание превышения НДС у налогоплательщика, снятого с регистрационного учета по НДС.

По первым трем основаниям лицевой счет закрывается не позднее 10 рабочих дней со дня возникновения соответствующих обстоятельств.

Отдельные основания для физических лиц

Для физических лиц предусмотрены следующие основания закрытия лицевого счета:

• прекращение прав на объекты налогообложения;
• выезд из Казахстана на постоянное место жительства при отсутствии неисполненных налоговых обязательств;
• смерть физического лица или объявление его умершим на основании вступившего в силу решения суда.

Возврат излишне списанных средств

В приказ добавлена новая глава 9, устанавливающая порядок возврата излишне взысканных денежных средств. Это касается случаев, когда налоговый орган выставил инкассовое распоряжение для погашения налоговой задолженности, а деньги были списаны с банковских счетов дебитора в сумме, превышающей указанную в инкассовом распоряжении.

В таких случаях излишне списанная сумма подлежит возврату на тот же банковский счет дебитора без подачи заявления налогоплательщиком или налоговым агентом.

Для возврата должностное лицо, контролирующее исполнение обязательств, направляет ответственному за ведение учета должностному лицу письменное заключение, в котором указываются:

• наименование и ИИН/БИН налогоплательщика, за счет задолженности которого были списаны деньги;
• номер и дата платежного документа;
• сумма излишне списанных средств и КБК;
• наименование и ИИН/БИН дебитора;
• сумма возврата и банковские реквизиты дебитора (ИИК и БИК).

Срок возврата средств

Согласно новому пункту 269, возврат излишне списанных средств на банковский счет дебитора производится не позднее пяти рабочих дней со дня поступления письменного заключения от должностного лица, контролирующего исполнение обязательств. Таким образом, изменения устанавливают конкретный порядок и срок возврата денег, излишне списанных со счетов дебиторов при взыскании налоговой задолженности другого лица.