ИП на ОУР и освобождение от уплаты ИПН при наличии ребенка-инвалида

Налоговые льготы для индивидуальных предпринимателей с детьми-инвалидами

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), предусмотрены налоговые льготы по индивидуальному подоходному налогу (ИПН) для лиц с инвалидностью и родителей детей с инвалидностью. Вопрос, который возникает у индивидуальных предпринимателей (ИП) на общем упрощенном режиме (ОУР), заключается в том, могут ли они применять вычет в размере 882 МРП, установленный для данной категории граждан.

Право на налоговые вычеты

Согласно статье 401 НК РК, физические лица-резиденты имеют право на применение налоговых вычетов, включая социальные вычеты. В частности, пункт 3 статьи 404 НК РК определяет, что социальным вычетом является 882 МРП за календарный год для:

• одного из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• одного из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью с детства, на протяжении всей жизни такого лица.

Применение вычета индивидуальными предпринимателями

Статья 404 НК РК не содержит ограничений для применения данного вычета для родителей ребенка-инвалида, если они являются индивидуальными предпринимателями. Это означает, что ИП на ОУР может применять вычет, если второй родитель не воспользовался им в отчетном году.

Для применения вычета необходимо предоставить документы, подтверждающие право на него. В случае инвалидности таким документом будет справка о подтверждении инвалидности, которую можно получить онлайн на портале Egov.kz. Справку следует хранить в течение трех лет, согласно статье 65 НК РК.

Процедура применения вычета

Налоговые вычеты, кроме вычетов по обязательному пенсионному взносу (ОПВ) и взносу на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС), применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании заявления физического лица и копий подтверждающих документов.

Согласно пункту 2 статьи 404 НК РК, социальные налоговые вычеты применяются в том календарном году, в котором возникло основание для их применения.

В соответствии с Правилами составления формы 220.00, ИП на ОУР указывает суммы налоговых вычетов в строке 220.00.024, включая 882 МРП по подпункту 3 пункта 1 статьи 404 НК РК.

Заключение

Таким образом, если индивидуальный предприниматель на ОУР имеет ребенка-инвалида и не использовал вычет в 882 МРП в отчетном году, а второй родитель также не воспользовался данным вычетом, то ИП вправе применить его при исчислении ИПН. Для этого необходимо оформить соответствующие документы, включая заявление, справку об установлении инвалидности и копию свидетельства о рождении ребенка, которые должны храниться в бухгалтерии ИП.