Социальные аспекты налогообложения аренды жилья: упрощенка или ОУР для владельцев квартир в разных городах?

Имеет ли право предприниматель применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации в 2026 г., если он сдает в аренду квартиры в разных городах?

Согласно «старому» Налоговому кодексу Республики Казахстан, такой вариант был возможен только в случае, если предприниматель занимался исключительно сдачей в аренду жилых помещений. Если же видов деятельности было несколько, применять упрощенку в этом случае было нельзя, поскольку объекты обложения налогом на имущество находились в разных регионах.

А что по этому поводу гласит новый Налоговый кодекс РК?

Индивидуальный предприниматель вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации при соблюдении условий, установленных ст.723 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Вид деятельности по ОКЭД 68201 «Сдача в аренду и управление собственной недвижимостью» не включен в перечень видов деятельности, при которых применение данного специального налогового режима запрещено. Поэтому сдача в аренду собственной недвижимости, в том числе расположенной в другом населенном пункте, сама по себе не является основанием для перехода на общеустановленный порядок налогообложения.

От предпринимателя в данном случае потребуется только соблюдать условие применения упрощенки по ограничению дохода, предусмотренное п.1 ст.723 НК РК: предельный доход не должен превышать 600 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Также, согласно п.2 ст.723 НК РК, не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

• юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
• юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
• юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
• налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
• некоммерческие организации;
• участники специальных экономических и индустриальных зон, «Астана Хаб»;
• налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

Если все условия соблюдены, то предприниматель вправе применять упрощенку при сдаче в аренду квартир в разных городах. Территориальный признак в новом НК РК исключен.

Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в составе доходов, облагаемых в рамках специального налогового режима, и включаются в упрощенную декларацию формы 910.00, которая представляется по месту регистрации индивидуального предпринимателя.