Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст.724 НК РК: международные аспекты применения и условия для налогоплательщиков

Уменьшение налогооблагаемого дохода для упрощенки по ст.724 НК РК

Новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК) предоставляет предпринимателям на упрощенной системе налогообложения возможность законно сократить свои налоговые обязательства. Это возможно благодаря уменьшению объекта налогообложения при расчете корпоративного подоходного налога (КПН) для ТОО или индивидуального подоходного налога (ИПН) для индивидуальных предпринимателей (ИП).

Порядок применения

Данная возможность предусмотрена в статье 724 НК РК, которая описывает порядок определения доходов при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Согласно пункту 1 статьи 724 НК РК, налогоплательщик на упрощенке имеет право при расчете КПН или ИПН уменьшить объект налогообложения на сумму расходов, связанных с выплатами заработной платы работникам. Это возможно, начиная с месяца, в котором объект налогообложения, определенный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил 24 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Пример применения

Если доход налогоплательщика на упрощенке с начала года превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг. в 2026 г.), он вправе уменьшить его на сумму фонда оплаты труда (ФОТ).

Рассмотрим пример: индивидуальный предприниматель (ИП) на упрощенке ежемесячно начисляет своим работникам заработную плату в размере 2 млн. тг.

Доходы ИП за период январь – май 2026 г.

• Январь: 20 000 000 тг.
• Февраль: 20 000 000 тг.
• Март: 20 000 000 тг.
• Апрель: 25 000 000 тг.
• Май: 30 000 000 тг.

Итого за январь-май 2026 г. доход составил 115 000 000 тг.

Таким образом, в мае 2026 г. доход нарастающим итогом с начала календарного года превысил 24 000 МРП (103 800 000 тг.).

Если в июне доход составил 30 000 000 тг., то начиная с мая по декабрь 2026 г. ИП на упрощенке вправе ежемесячно уменьшать объект налогообложения на сумму расходов, выплачиваемых работникам, т.е. на 2 млн. тг. в месяц.

Расчет ИПН

Если не воспользоваться возможностью, предоставленной статьей 724 НК РК, то ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 г. составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 = 145 000 000 тг.

ИПН = 145 000 000 * 3% (ставка ИПН для упрощенки по г. Алматы) = 4 350 000 тг.

Если же воспользоваться правом на уменьшение, ИПН к уплате за 1 полугодие 2026 г. составит:

• 20 000 000 + 20 000 000 + 20 000 000 + 25 000 000 + 30 000 000 + 30 000 000 - 2 000 000 (май) - 2 000 000 (июнь) = 145 000 000 - 4 000 000 = 141 000 000 тг.

ИПН = 141 000 000 * 3% = 4 230 000 тг.

Итого экономия на ИПН составит:

• 4 350 000 - 4 230 000 = 120 000 тг.