Физические лица, превышающие доход в 360 МРП, могут не открывать ИП, но должны учитывать альтернативные варианты налогообложения.

Обязанность регистрации ИП при превышении дохода 360 МРП

Если физическое лицо получает доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами, и не использует труд наемных работников, возникает вопрос: обязательно ли регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП), если полученный доход превышает 360-кратный размер МРП?

Предпринимательский кодекс РК

Согласно п.2 ст.35 Предпринимательского кодекса РК от 29.10.2015 г. № 375-V ЗРК, обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

• используют труд наемных работников на постоянной основе;
• имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 360 МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Исключения из обязательной регистрации

В соответствии с п.3 ст.35 Предпринимательского кодекса, физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Налоговым кодексом:

• доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
• доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;
• доходов, подлежащих налогообложению в специальных налоговых режимах для самозанятых.

Налогообложение доходов

Согласно нормам Налогового кодекса, к доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относится, в том числе, доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами.

Таким образом, физическое лицо вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно, независимо от суммы полученного дохода.

Уплата индивидуального подоходного налога (ИПН)

Однако это не означает, что с данных доходов не нужно уплачивать ИПН. В этом случае лицу необходимо самостоятельно отчитываться о полученных доходах по ф.270.00, исчислять и уплачивать ИПН по ставкам, предусмотренным ст.363 нового НК РК:

• с дохода до 8 500 МРП включительно – 10%;
• с дохода свыше 8 500 МРП - сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500 МРП + 15% с суммы, превышающей его.

Таким образом, важно учитывать все аспекты налогообложения и регистрации при ведении предпринимательской деятельности.