Заголовок: "ИП без НДС: обязательства по ЭСФ в 2026 году под вопросом!" В 2026 году индивидуальные предприниматели (ИП), не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), не обязаны выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ). Это подтвер

С 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на общей налоговой системе (ОУР), не обязаны становиться плательщиками НДС, если их годовой оборот не превышает 10 000 МРП. Однако, они могут сделать это добровольно, хотя большинство предпочитает оставаться вне системы НДС.

Вопрос, который возникает у ИП на ОУР, не являющихся плательщиками НДС, заключается в необходимости выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) контрагентам. Давайте разберемся в этом вопросе, опираясь на новый Налоговый кодекс Республики Казахстан (НК РК).

Обязанности по выписке ЭСФ

Согласно статье 207 нового НК РК, с 2026 года все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке. Однако не плательщики НДС также обязаны выписывать ЭСФ в определенных случаях, указанных в статье 208:

• Комиссионеры — в случаях, установленных статьей 495 НК РК;
• Экспедиторы — в случаях, определённых статьей 494 НК РК;
• Ведомства уполномоченных органов — при выпуске товаров из государственного материального резерва;
• По услугам международной перевозки грузов;
• Аккредитованные юридические лица — при осуществлении деятельности по подтверждению соответствия;
• Таможенные представители и перевозчики;
• Применяющие СНР на основе упрощённой декларации;
• Налогоплательщики, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК;
• При реализации импортированных товаров;
• Если товар учтён в модуле «Виртуальный склад» — при его реализации;
• При реализации медицинских услуг, лекарств и медицинских изделий.

Случаи, когда ЭСФ не требуется

В некоторых случаях выписка ЭСФ не требуется:

• Если расчеты с физическими лицами осуществляются с представлением покупателю чека ККМ или чеком POS-терминала;
• Если продажа осуществляется через электронные деньги;
• Если услуги — коммунальные, связь, ж/д или авиабилеты;
• Если товар передан безвозмездно физическому лицу;
• Если операция является финансовой (например, кредиты, страхование);
• Если товары проданы для личного или семейного использования;
• Если покупатель — субъект микропредпринимательства.

Сроки выписки ЭСФ

Счет-фактура должна быть выписана в электронной форме (статья 209 нового НК РК) с использованием информационной системы ЭСФ. Стандартный срок выписки ЭСФ составляет 15 календарных дней с даты совершения оборота. Однако в некоторых случаях сроки могут быть увеличены:

• При реализации электроэнергии, воды, газа и услуг связи — до 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации;
• При экспорте товаров — в течение 20 календарных дней после совершения оборота;
• При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем реализации.

Ответственность за нарушение порядка выписки ЭСФ

За нарушение порядка выписки ЭСФ предусмотрена административная ответственность:

• За первичное нарушение — предупреждение;
• За повторное нарушение в течение года — штраф.

Размер штрафов за невыписку ЭСФ:

• На субъектов малого предпринимательства — 40 МРП;
• На субъектов среднего предпринимательства — 100 МРП;
• На субъектов крупного предпринимательства — 150 МРП.

Штрафы за выписку ЭСФ с нарушением сроков:

• На субъектов малого предпринимательства — 20 МРП;
• На субъектов среднего предпринимательства — 50 МРП;
• На субъектов крупного предпринимательства — 100 МРП.

Таким образом, несмотря на отсутствие обязательства по постановке на учет по НДС, ИП на ОУР должны быть внимательны к требованиям по выписке ЭСФ в зависимости от характера своей деятельности.