В 2026 году крестьянские и фермерские хозяйства должны учитывать бюджетные субсидии в своем доходе, что может существенно повлиять на финансовые результаты их деятельности.

Крестьянское хозяйство: доходы и налогообложение в 2026 году

С 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс (НК РК), который вводит специальный налоговый режим (СНР) для крестьянских и фермерских хозяйств. Этот режим предназначен для тех, кто владеет земельными участками на правах частной собственности и (или) землепользования в установленных предельных площадях.

Предельные площади земельных участков

Согласно пункту 2 статьи 728 НК РК, совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения не должна превышать следующие размеры:

• Территориальная зона – 5 000 га;
• Территориальная зона – 3 500 га;
• Территориальная зона – 1 500 га;
• Территориальная зона – 500 га.

Объект налогообложения

Согласно пунктам 3-5 статьи 728 НК РК, специальный налоговый режим для крестьянских и фермерских хозяйств включает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (ИПН) с доходов от их деятельности. Этот режим охватывает:

• производство сельскохозяйственной продукции;
• реализацию сельскохозяйственной продукции;
• переработку сельскохозяйственной продукции собственного производства;
• реализацию продуктов переработки.

Однако он не распространяется на деятельность, связанную с производством, переработкой и реализацией подакцизных товаров.

Налогооблагаемый доход

Согласно пункту 1 статьи 729 НК РК, объектом обложения для крестьянских и фермерских хозяйств является доход от реализации сельскохозяйственной продукции, включая:

• доходы от реализации продукции;
• суммы, полученные из государственного бюджета на покрытие затрат, связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Это означает, что государственные субсидии, полученные крестьянским хозяйством, должны быть включены в сумму годового дохода и подлежат налогообложению наравне с доходами от реализации сельскохозяйственной продукции.

Исчисление налога

Согласно статье 730 НК РК, исчисление ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно. Ставка налога составляет 0,5% от объекта налогообложения за отчетный налоговый период.

Таким образом, крестьянские и фермерские хозяйства должны учитывать все источники дохода, включая субсидии, при расчете налогооблагаемой базы, что требует внимательного подхода к ведению бухгалтерского учета и налоговой отчетности.