Уплата НДС методом зачета: что это

Налоговый кодекс Республики Казахстан (РК) предоставляет возможность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета для определенных категорий налогоплательщиков, занимающихся импортом товаров. Этот метод позволяет значительно сократить налоговые расходы, так как импортер фактически не вносит средства в бюджет.

С 1 января 2026 года уплата НДС методом зачета будет регулироваться статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса РК.

НДС уплачивается методом зачета плательщиками НДС, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

• оборудование;
• сельскохозяйственная техника;
• грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;
• вертолеты и самолеты;
• морские суда;
• локомотивы железнодорожные и вагоны;
• запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) настоящего пункта;
• племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;
• крупный рогатый скот живой.

С 2026 года уплата НДС методом зачета будет применяться к товарам, ввозимым плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК:

• не предназначенным для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;
• с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;
• запчасти, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса.

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по налогу на добавленную стоимость одновременно в начислении и зачете в порядке, определенном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Выпуск таких товаров для внутреннего потребления осуществляется без фактической уплаты НДС, если импортер уплатил таможенные платежи и акцизы.

Таким образом, если организация - плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень импортируемых товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается методом зачета (без фактической уплаты в бюджет).

Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы иметь право не уплачивать НДС в бюджет.

Например, если продать ввезенное оборудование (по которому НДС уплачивался методом зачета) до истечения 5 лет, то налогоплательщику нужно будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.

НДС придется с минусом отразить по строкам с уплатой методом зачета и отразить оборот по строке 300.00.016 I A. Кроме того, необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет сумму пени.

В случае нарушения в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления на территорию РК требований, установленных статьей 447 НК РК, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется со срока, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары.

Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет с момента его импорта, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.