КПН для нерезидентов: как не стать жертвой налогового лабиринта в 2025 году

Обязанность по уплате КПН за нерезидента

Казахстанская компания, выплачивая доходы нерезиденту, становится налоговым агентом и обязана уплачивать КПН. Это правило закреплено в ст.645 НК РК. Налог удерживается с доходов нерезидента, полученных из источников в Казахстане, если нерезидент не ведет деятельность на территории страны и не имеет постоянного учреждения.

Доходы, подлежащие обложению КПН

Согласно п.1 ст.644 НК РК, к доходам нерезидента, подлежащим налогообложению, относятся:

• доходы от реализации товаров, работ и услуг на территории Казахстана;
• доходы от реализации товаров с территории страны за ее пределы;
• доходы от оказания консультационных, управленческих, юридических и финансовых услуг за пределами РК;
• дивиденды, полученные от юрлица-резидента РК;
• доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РК;
• доходы от услуг по международным перевозкам и другие.

Ставки КПН

Налоговый агент применяет следующие ставки:

• стандартная ставка - 20%;
• дивиденды - 15%;
• услуги по международным перевозкам - 5%.

Сроки удержания налога

Согласно п.1 ст.645 НК РК, налоговый агент обязан удержать КПН:

• по начисленным и выплаченным доходам - в день выплаты;
• по начисленным и невыплаченным доходам - не позднее даты подачи декларации по КПН.

Отчетность и уплата КПН

Казахстанский контрагент обязан представить расчет по КПН в УГД МФ РК. Сроки предоставления расчета:

• за первые три квартала - до 15 числа второго месяца, следующего за кварталом;
• за 4-й квартал - до 31 марта следующего года.

Расчет предоставляется по форме 101.04. Уплатить налог необходимо в сроки, установленные ст.647 НК РК, в зависимости от порядка взаиморасчетов:

• доход начислен и выплачен - до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты;
• доход начислен, но не выплачен - до 10 календарных дней после срока подачи декларации;
• при наличии предоплаты - до 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.

Пример расчета КПН

Нерезидент, находящийся на территории РФ, оказал рекламные услуги казахстанской компании. Услуги были оказаны на территории Казахстана, и казахстанская компания уплатила нерезиденту 200 000 руб. Такой доход признается доходом нерезидента из источников в РК, и КПН удерживается налоговым агентом.

Ставка для рекламных услуг составляет 20%, вычеты не применяются. Казахстанский контрагент обязан исчислить КПН, удержать его и перечислить в бюджет в зависимости от условий договора. Также необходимо сдать форму 101.04 в установленные сроки.