Два источника дохода: законно ли совмещать самозанятость?

С 01.01.2026 г. новый Налоговый кодекс Республики Казахстан предоставляет возможность физическим лицам оформляться в качестве самозанятых. Это удобный вариант для многих, кто работает на фрилансе или сдает квартиру в аренду. Однако фрилансеры и арендодатели часто работают не только с физическими лицами, но и с организациями, заключая договоры ГПХ на оказание услуг. Вопрос: допустимо ли совмещать самозанятость и договор ГПХ? Не возникнут ли проблемы с налоговой службой?

Обратимся к новому Налоговому кодексу РК.

Согласно пункту 2 статьи 718 НК РК, самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) – граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям:

1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых.

2) не использующие труд работников;

3) доход которых за календарный месяц не превышает 300-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Согласно статье 719 Налогового кодекса, объектом обложения для самозанятых является доход, полученный за налоговый период от осуществления разрешенных видов деятельности для применения специального налогового режима для самозанятых.

Заключение договоров ГПХ регламентируется Гражданским кодексом РК. При этом Гражданский кодекс РК и Налоговый кодекс РК не содержат запрета на совмещение этих двух видов оформления своей деятельности.

Таким образом, Налоговым кодексом не запрещается физическому лицу состоять в трудовых отношениях и параллельно осуществлять деятельность в качестве самозанятого.

При этом доход по договору ГПХ не включается в доходы лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых, поскольку налоговые обязательства по ним подлежат исполнению налоговыми агентами.

То есть в 2026 году физлицу можно одновременно работать по договору ГПХ и быть в режиме самозанятого (например, работать в такси, сдавать собственную квартиру в аренду и т.д.), если доход от самозанятости не превысит 300 МРП в месяц. Отчитываться по доходам, полученным от самозанятости, нужно будет с помощью специального мобильного приложения E-Salyk Business.

Физлицо вправе разделить свои доходы, полученные из разных источников, и уплачивать с них налоги следующим образом:

· с доходов, полученных от самозанятости, уплачивать налоги и социальные платежи самостоятельно, с помощью специального мобильного приложения;

· с доходов, выплаченных физлицу в рамках договора ГПХ, все необходимые налоги и социальные платежи удержит и перечислит заказчик как налоговый агент.

Таким образом, с доходов от самозанятости физлицо уплачивает:

· ИПН - 0%;

· ОПВ - 1%;

· ОПВР - 1%;

· СО - 1%;

· ВОСМС - 1%.

С доходов в рамках ГПХ заказчик перечислит за физлицо:

· ИПН - 10%-15%;

· ОПВ - 10%;

· ВОСМС - 2%;

· СО - 5%.

Оформление в качестве самозанятого в этом случае позволит исполнить свою обязанность по налогообложению доходов, полученных вне договора ГПХ.

Проблем с налоговой службой такое совмещение физлицу не принесет, поскольку он, наоборот, добросовестно исполняет свои налоговые обязательства.