Китайский товар в РФ: СНТ и ЭСФ — обязательны ли?

Казахстанские компании, используя свое выгодное географическое положение, организуют прямые поставки товаров из Китая в Россию, при этом товары могут не пересекать границы Казахстана. В таких случаях возникает вопрос: нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ, облагаются ли такие сделки НДС и по какой ставке, а также относятся ли они к внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и требуется ли сдача отчетности в Нацбанк РК?

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), импорт товаров определяется как ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС или на территорию РК с территории другого государства - члена ЕАЭС. Экспорт, в свою очередь, это вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.

Таким образом, если товар идет напрямую из Китая в Россию, не проходя через Казахстан, то у компании не возникает обязательств по уплате налогов и таможенных платежей, связанных с импортом или экспортом.

Что касается НДС, то согласно НК РК, оборот по реализации товаров за пределами Казахстана является необлагаемым. Если казахстанская компания зарегистрирована как плательщик НДС, то при продаже товаров, ввезенных напрямую из Китая в Россию, она не будет обременена НДС.

Если компания не зарегистрирована по НДС, то ей не нужно становиться на учет из-за таких сделок.

Документация для сделок

Для оформления купли-продажи товаров за пределами Казахстана необходимо подготовить следующие документы:

• договор;
• акт (инвойс) приема-передачи товаров;
• акт приобретения услуг транспортной экспедиции.

При отгрузке товара казахстанская компания должна оформить:

• накладную на отпуск товара;
• ЭСФ с признаком происхождения товаров «5»;
• товаросопроводительные документы.

Поскольку товар не ввозится и не вывозится с территории Казахстана, СНТ по таким товарам не требуется.

Если компания ведет бухгалтерский учет, то реализация товаров, которые фактически не поступают на склад, оформляется через счет 1330 «Товары в пути». Доход от реализации таких товаров облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) по стандартной ставке, а декларация подается до 31 марта года, следующего за годом получения дохода.

Кроме того, компании необходимо сдать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты ведутся с нерезидентами.