Ликвидация бизнеса: как погасить налоговые долги и не утонуть в море обязательств

Погашение налоговой задолженности при ликвидации юридических лиц

31 октября 2025 года Министерство финансов Республики Казахстан утвердило приказ № 654 «О некоторых вопросах исполнения налогового обязательства при ликвидации, реорганизации и прекращении деятельности налогоплательщиками». Этот приказ был принят в соответствии с пунктом 6 статьи 74 Налогового кодекса Республики Казахстан, который вступает в силу с 1 января 2026 года.

Приказ 654 определяет порядок исполнения налоговых обязательств при ликвидации и реорганизации налогоплательщиков, включая упрощенные процедуры для отдельных категорий налогоплательщиков. Условия отнесения налогоплательщиков к таким категориям будут определяться уполномоченным органом.

Кроме того, 12 ноября 2025 года был принят приказ Министра финансов Республики Казахстан № 701 «О некоторых вопросах, связанных с принудительным взысканием налоговой задолженности». Этот приказ устанавливает правила принудительного взыскания налоговой задолженности налогоплательщиками.

Согласно приказу 701, если налогоплательщик не погасит свою задолженность после применения всех предусмотренных мер, органы государственных доходов могут инициировать процедуру банкротства в соответствии с законодательством о реабилитации и банкротстве.

Субсидиарная ответственность учредителей

Законодательство о реабилитации и банкротстве Республики Казахстан также предусматривает основания для субсидиарной (солидарной) ответственности учредителей и участников компании. К таким основаниям относятся:

• Учредитель или должностное лицо признаны виновными в преднамеренном банкротстве;
• Невозможность возмещения стоимости имущества первоначальным приобретателем — лицо, принявшее решение об отчуждении имущества должника;
• Непередача учредительных документов ТОО банкротному управляющему;
• Неподача заявления в суд о признании банкротом, когда принято решение о ликвидации, а имущества недостаточно для погашения задолженности.

Также Гражданский кодекс Республики Казахстан устанавливает ответственность учредителей по обязательствам юридического лица в случаях, предусмотренных самим кодексом, другими законодательными актами или учредительными документами юридического лица (статья 44 ГК РК).

Эти нормы гражданского законодательства согласуются с положениями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РК, который гласит, что если имущества ликвидируемого налогоплательщика недостаточно для полного погашения налоговой задолженности, оставшаяся часть задолженности должна быть погашена учредителями ликвидируемого налогоплательщика в случаях, установленных законами Республики Казахстан.

Аналогичные нормы о погашении налоговой задолженности учредителями ликвидируемого налогоплательщика также содержатся в действующем Налоговом кодексе (пункты 7 статьи 58 и 9 статьи 59 НК РК).