Товар без границ: как обойти ввоз в Казахстан?

Вопрос о возможности продажи товаров без их ввоза на территорию Казахстана становится актуальным для многих компаний, стремящихся оптимизировать свои расходы на транспортировку. Если казахстанская компания закупает товары за границей, а покупатель находится в стране, входящей в ЕАЭС, то возникает вопрос: можно ли отправить товар напрямую из страны закупки в страну покупателя, минуя Казахстан? Рассмотрим правовые аспекты этой схемы.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), в частности, статье 368, объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. В соответствии с пунктом 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом признается также оборот, осуществляемый плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента.

Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со статьей 378 НК РК. Если покупатель находится в стране-члене ЕАЭС, то место реализации будет определяться по нормам статьи 441 НК РК. В этом случае, согласно пункту 1 статьи 441, место реализации товаров будет определяться в соответствии с нормами пункта 1 статьи 378.

Согласно пункту 1 статьи 378 НК РК, местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

• началом транспортировки товаров является территория Казахстана;
• товар передается получателю на территории Казахстана.

Таким образом, если товар закупается в другой стране, то местом начала транспортировки будет территория этой страны, а не Казахстан. Если товар не ввозится на территорию Казахстана, то место реализации также не будет признаваться как территория РК. В этом случае казахстанская компания может законно использовать такую схему, не нарушая налоговое и таможенное законодательство. Более того, оборот по реализации товара будет необлагаемым, что освобождает компанию от необходимости исчислять и уплачивать НДС.

Что касается документального оформления сделки, то необходимо учитывать следующие моменты:

• Электронный счет-фактура (ЭСФ) покупателю должен быть выписан без НДС (не путать с НДС 0%);
• Форма 328.00 предоставлять не требуется, так как товар не пересекает границу Казахстана;
• Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи в соответствии с законодательством своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от реализации такого товара в форму 100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.

Таким образом, казахстанские компании могут эффективно использовать данную схему для оптимизации своих налоговых обязательств и транспортных расходов.