Международные стандарты учета: Возможность вычета расходов по КПН на основе товарных чеков и чеков ККМ

При закупке товарно-материальных ценностей (ТМЦ) для индивидуальных предпринимателей (ИП) или организаций часто возникает ситуация, когда невозможно получить полный пакет документов от продавца. Например, на рынках может быть выдан только зеленый товарный чек и чек контрольно-кассовой машины (ККМ), без накладных или счетов-фактур. Вопрос: можно ли использовать товарный чек и чек ККМ для списания ТМЦ и вычета расходов по корпоративному подоходному налогу (КПН) при заполнении формы 100.00? Давайте разберемся.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика могут быть вычтены при определении налогооблагаемого дохода, за исключением тех, которые не подлежат вычету. Вычеты производятся на основании фактически понесенных расходов, подтвержденных соответствующими документами.

Налоговый учет, согласно НК РК, основывается на данных бухгалтерского учета. Чек ККМ является первичным учетным документом, который подтверждает факт денежного расчета между продавцом и покупателем, и может быть выдан как в бумажном, так и в электронном виде. Товарный чек также является первичным документом, подтверждающим денежный расчет, но используется в случаях технической неисправности ККМ или отсутствия электроэнергии.

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, для учета реализации запасов требуется накладная на отпуск запасов на сторону. Однако в случае оформления специального налогового режима (СНТ) в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) составление накладной не обязательно.

Таким образом, товарный чек и чек ККМ подтверждают факт денежного расчета, но не являются документами, подтверждающими приобретение ТМЦ. Эти документы могут быть использованы для закрытия подотчетных сумм работников, но для вычета расходов по КПН необходимо наличие накладной или СНТ. Использование только товарного чека и/или чека ККМ для этих целей неправомерно.