Дивиденды учредителю-юрлицу: удержание КПН у источника выплаты

Выплата дивидендов учредителям-юрлицам и налогообложение

Учредителями Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) могут быть как физические, так и юридические лица. При этом порядок выплаты дивидендов для обоих типов учредителей остается одинаковым. Однако возникает вопрос: как обстоит дело с удержанием корпоративного подоходного налога (КПН) у источника выплаты, если дивиденды получены юридическим лицом?

Нормативная база

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), удержание КПН у источника выплаты с дивидендов, выплачиваемых юридическому лицу-резиденту РК, осуществляется только в случае, если ТОО, выплачивающее дивиденды, уменьшает свой КПН на 100%.

Ситуации удержания КПН

• Если ТОО уменьшает свой КПН на 100% — удерживается КПН у источника выплаты.
• Если ТОО не уменьшает свой КПН на 100% — КПН не удерживается, и учредитель-юрлицо должен признать доход в виде полученных дивидендов в составе своего совокупного годового дохода (СГД).

Исключение дивидендов из СГД

В соответствии с пунктом 1 статьи 241 НК РК, получатель дивидендов может исключить эти доходы из своего СГД, если ТОО, выплачивающее дивиденды, не уменьшает КПН на 100%.

Таким образом, при выплате дивидендов юридическим лицам важно учитывать условия, при которых осуществляется удержание КПН, чтобы правильно отразить доходы в налоговой отчетности.