Земля и оборудование: личное имущество или финансовый груз? Как ИПН влияет на вашу прибыль от продажи?

Вопрос о налогообложении доходов от продажи земли и оборудования физическими лицами требует внимательного рассмотрения норм налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК).

Личное имущество физического лица

Согласно пункту 21 статьи 1 НК РК, личное имущество физического лица включает вещи, находящиеся в собственности или доле в общей собственности, при соблюдении следующих условий:

1. не используется в предпринимательской деятельности;
2. не является объектом обложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН) с доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно.

Доход от продажи имущества

Согласно пункту 1 статьи 331 НК РК, доход от прироста стоимости при продаже имущества физическим лицом возникает при реализации следующих объектов:

• жилищ, дачных строений, гаражей и объектов личного подсобного хозяйства, находящихся в собственности менее 1 года;
• земельных участков, целевое назначение которых связано с индивидуальным жилищным строительством (ИЖС), дачным строительством, ведением личного подсобного хозяйства и т.д., также находящихся в собственности менее 1 года;
• земельных участков с иным целевым назначением;
• инвестиционного золота;
• недвижимого имущества, кроме жилищ и земельных участков;
• механических транспортных средств, находящихся в собственности менее 1 года;
• ценных бумаг и цифровых активов.

Обязанности по уплате ИПН

Если физическое лицо продает личное имущество, находящееся в собственности менее 1 года, возникает обязательство по уплате ИПН с дохода от такой продажи, а также необходимость подачи декларации формы 270.00.

Что касается оборудования, то оно не упоминается в пункте 1 статьи 331 НК РК, что подразумевает отсутствие обязательств по уплате ИПН при его продаже, при условии, что оно не использовалось в предпринимательской деятельности.

Налогообложение земельных участков

Налогообложение дохода от продажи земельного участка зависит от его назначения и срока владения:

• Если земельный участок не связан с ИЖС, дачным строительством или ведением личного подсобного хозяйства, то при его продаже возникают обязательства по уплате ИПН независимо от срока владения.
• Если земельный участок не имеет построек и находится в собственности менее 1 года, также возникает обязательство по уплате ИПН.

Физическое лицо обязано самостоятельно исчислить ИПН в соответствии со статьей 362 НК РК. Декларацию формы 270.00 необходимо подать до 15 сентября года, следующего за годом реализации имущества. Например, если продажа произошла в 2024 году, отчетность должна быть представлена до 15 сентября 2025 года, а уплата ИПН — до 25 сентября 2025 года.