ЖШС: ЭСФ жазбай тауар сату мүмкін бе?

Согласно статье 412 Налогового кодекса Республики Казахстан, как плательщики, так и неплательщики НДС обязаны оформлять электронные счета-фактуры (ЭСФ). Однако в 13-й части этой статьи предусмотрены случаи, когда оформление ЭСФ не требуется:

• при продаже товаров, если покупатель использует их для личных, семейных, бытовых или иных не связанных с предпринимательской деятельностью целей (то есть, конечный потребитель);
• если покупатель является индивидуальным или юридическим лицом, относящимся к микро бизнесу согласно Кодексу о предпринимательстве РК;
• при продаже товаров, работ, услуг физическим лицам, если оплата производится наличными, через терминалы или электронные платежи и т.д.

Таким образом, если товарищество с ограниченной ответственностью (ЖШС), работающие в упрощенном режиме, предоставляет электронный счет-фактуру физическому лицу и сумма сделки по договору не превышает 1 000 АЕК, то оформление ЭСФ не требуется. В противном случае, если условия, указанные в 13-й части статьи 412, не соблюдаются, необходимо оформить ЭСФ.

За нарушение порядка оформления ЭСФ, а также за несоблюдение сроков предусмотрена административная ответственность согласно статьям 280-1 Кодекса об административных правонарушениях РК.

Если нарушение происходит впервые в течение года, ЖШС получает предупреждение. Повторное нарушение сроков оформления ЭСФ или их отсутствие влечет за собой следующие штрафы:

• для субъектов малого предпринимательства – 20 АЕК;
• для субъектов среднего предпринимательства – 50 АЕК;
• для субъектов крупного предпринимательства – 100 АЕК.

Важно отметить, что оформление ЭСФ «задним числом» невозможно без последствий – это считается нарушением сроков. Исключение составляют случаи, предусмотренные 14-й частью статьи 412, когда покупатель может обратиться к поставщику с просьбой оформить ЭСФ в течение 180 дней, и поставщик обязан выполнить этот запрос. Однако такая просьба возможна только в случаях, указанных в 1-й части 1) и 2) подпунктов, а также в 3-й части.