Директор в роли арендодателя: законно ли это?

Компании часто арендуют автомобили у физических лиц, заключая с ними договоры гражданско-правового характера (ГПХ). Однако возникает вопрос: возможно ли арендовать автомобиль у директора своей компании и какие обязательства при этом возникают?

Согласно действующему законодательству, Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) и индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право заключать договора с работниками, включая аренду личного автомобиля для служебных нужд. Это правило распространяется и на директоров, которые также могут быть наемными работниками.

Если работник сдает в аренду свое имущество юридическому лицу, то доход от аренды личного автомобиля подлежит налогообложению по ставке 10% в качестве индивидуального подоходного налога (ИПН). Сумма облагаемого дохода регламентируется статьей 353 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК).

Обязанность по исчислению, удержанию и перечислению ИПН возлагается на налогового агента — компанию, как указано в статье 350 НК РК.

Таким образом, если с директором заключен договор ГПХ на аренду личного автомобиля для производственных нужд, у компании возникают следующие налоговые обязательства:

• ИПН у источника выплаты по ставке 10%;

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) по ставке 10%;

• Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) по ставке 2%.

При этом работник, сдающий в аренду свой автомобиль, не обязан регистрироваться в качестве ИП. Компания отражает доход физического лица в форме 200.00, и у физлица не возникает обязательств по сдаче отчетности.

К договору аренды автомобиля необходимо приложить следующие документы:

• акт приема-передачи автомобиля;

• копии правоустанавливающих документов на автомобиль;

• талон техосмотра;

• другие сопутствующие документы.

Расходы на горюче-смазочные материалы (ГСМ), связанные с коммерческой эксплуатацией автомобиля, могут быть учтены в расходах компании на основании:

• путевых листов;

• чеков на оплату ГСМ;

• счетов-фактур, выставленных поставщиками.