Как правильно оформить АВР и ЭСФ для нерезидента: указание суммы в валюте и ставка НДС без налога

При оказании услуг нерезидентам казахстанскими компаниями возникает необходимость в правильном оформлении документов, таких как акты выполненных работ (АВР) и электронные счета-фактуры (ЭСФ). Вопрос о том, как корректно указать сумму и ставку НДС, требует внимательного анализа действующего законодательства.

Обратимся к нормам Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК) и Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК). В соответствии с пунктом 2 статьи 412 НК РК, отметка «Без НДС» применяется к необлагаемым оборотам, включая те, которые освобождены от НДС. К необлагаемым оборотам, согласно пункту 2 статьи 370 НК РК, относятся операции по реализации товаров, работ и услуг, местом реализации которых не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров и услуг определяется в соответствии со статьями 378 и 441 НК РК. Если услуги, предоставленные нерезиденту, не относятся к территории Казахстана, то указание в ЭСФ отметки «Без НДС» будет правомерным. В противном случае, если место оказания услуг находится на территории Казахстана, такие услуги подлежат налогообложению по ставке 12%.

Таким образом, правомерность указания ставки «Без НДС» в ЭСФ зависит от места реализации услуг, что подчеркивает важность точного определения этого аспекта.

Что касается валюты, в которой должны быть оформлены АВР и ЭСФ для нерезидента, необходимо обратиться к Гражданскому кодексу. Согласно пункту 1 статьи 282 ГК РК, денежные обязательства на территории Казахстана должны быть выражены в тенге, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. Однако, согласно пункту 2 статьи 6 закона о валютном регулировании, валютные операции между резидентами и нерезидентами могут осуществляться как в национальной, так и в иностранной валюте.

При этом, согласно пункту 1 статьи 7 того же закона, платежи и переводы по валютным операциям должны проводиться через банковские счета в уполномоченных банках в соответствии с установленным порядком. Таким образом, казахстанская компания имеет право выписывать АВР в валюте контракта, если это предусмотрено условиями соглашения.

Что касается ЭСФ, то согласно пункту 7 статьи 412 НК РК, стоимостные значения в бумажной форме счета-фактуры должны указываться в тенге. Однако существуют исключения, когда возможно указание сумм в валюте:

• по сделкам, заключенным в рамках соглашения о разделе продукции;
• по экспортным сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%;
• по услугам международных перевозок, также облагаемым по ставке НДС 0%;
• по оборотам, облагаемым по ставке НДС 0% в соответствии с пунктом 3 статьи 393 НК РК.

Кроме того, пункт 10 статьи 412 НК РК позволяет налогоплательщику указывать дополнительные сведения в бумажной форме счета-фактуры, что также может включать значения в иностранной валюте.

Таким образом, при оформлении АВР и ЭСФ для нерезидента необходимо учитывать условия контракта. Если в договоре указана иностранная валюта, то АВР и счет на оплату оформляются в этой валюте, в то время как ЭСФ может быть оформлен в тенге с возможностью указания дополнительных сведений в иностранной валюте. Важно помнить о существующих исключениях, позволяющих выписку ЭСФ в валюте.