Сокращение срока признания дохода нерезидентов: новые правила могут изменить налоговую нагрузку и финансовые потоки

Изменения в сроках признания доходов нерезидентов

Комитет государственных доходов разъяснил новые правила, касающиеся сроков признания доходов нерезидентов по полученным авансам и предоплатам.

До 1 января 2026 года действовало правило, согласно которому обязательства нерезидента по полученному авансу, не исполненные в течение 24 месяцев со дня выплаты, признавались доходом нерезидента из источников в Казахстане.

С 1 января 2026 года этот срок сокращен до 12 месяцев в соответствии с пунктом 1 статьи 679 Налогового кодекса.

Сроки в зависимости от даты выплаты аванса

• Если аванс выплачен до 1 января 2026 года — применяется срок 24 месяца;
• Если аванс выплачен с 1 января 2026 года — применяется срок 12 месяцев.

Например, если аванс был перечислен нерезиденту в июле 2025 года, для признания дохода будет применяться 24-месячный срок. В случае, если аванс был перечислен в июле 2026 года, обязательство будет оцениваться по 12-месячному сроку.

Если нерезидент не исполнит обязательства в установленный период, сумма неисполненного обязательства будет признана его доходом из источников в Казахстане в соответствии с налоговым законодательством.

КГД рекомендует учитывать дату выплаты аванса при определении срока, по истечении которого возникает обязанность признать доход нерезидента.