Физлицам открыли двери в налоговый рай: как неиспользованный базовый вычет превращается в финансовый ключ к благополучию

Физлицам разрешили самостоятельно применять неиспользованный базовый вычет

Согласно статье 403 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), физические лица могут применять базовый налоговый вычет в размере 30-кратного размера месячного расчетного показателя (МРП) за каждый календарный месяц. Однако общая сумма базового налогового вычета за год не должна превышать 360-кратного МРП.

Обсуждение вопросов применения базового вычета

В связи с возникшими вопросами по применению базового налогового вычета и учету неиспользованной суммы, данный вопрос был вынесен на обсуждение заинтересованных сторон.

Новый подход к применению базового вычета

На заседании Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса, состоявшемся 8 июля 2026 года под председательством Заместителя Премьер-Министра - Министра национальной экономики Республики Казахстан Жумангарина С.М., был одобрен подход, который предусматривает применение базового налогового вычета в размере 30-кратного МРП за каждый календарный месяц. При этом сумма превышения налоговых вычетов над облагаемым доходом не переносится на последующие налоговые периоды.

Учет неиспользованного вычета

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса, сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также неиспользованная сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при декларировании.

Применение вычета при получении доходов

Таким образом, налоговый агент не переносит на последующие налоговые периоды неиспользованную сумму базового налогового вычета. Установленный размер налогового вычета в 30 МРП применяется только в течение календарного месяца.

Физическое лицо, получающее доходы, подлежащие налогообложению самостоятельно (например, имущественный доход и другие доходы, полученные не от налогового агента), вправе учесть неиспользованную сумму превышения налоговых вычетов, образовавшуюся по доходам от налогового агента, в сумме, не превышающей 360 МРП за календарный год.