Налогообложение доходов юридических лиц нерезидентов в Республике Казахстан: новые правила и порядок налогообложения доходов из источников в РК

Налогообложение доходов юридических лиц-нерезидентов в Республике Казахстан

Комитет государственных доходов МФ РК разъясняет порядок налогообложения доходов нерезидентов, получающих доходы из источников в РК.

Обязанности нерезидентов

В соответствии с п.2 ст.221 Налогового кодекса РК, нерезиденты обязаны уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Казахстане, в порядке, установленном налоговым законодательством.

Перечень доходов

Перечень доходов нерезидентов, относящихся к доходам из источников в Республике Казахстан, определен ст.679 Налогового кодекса.

Налогообложение без постоянного учреждения

Если деятельность юридического лица-нерезидента на территории Казахстана не приводит к образованию постоянного учреждения, налогообложение таких доходов осуществляется в соответствии с положениями главы 72 Налогового кодекса.

Корпоративный подоходный налог

Согласно ст.683 Налогового кодекса, доходы нерезидентов облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

Процедура удержания налога

Исчисление, удержание и перечисление налога осуществляет налоговый агент путем применения ставок, предусмотренных ст.682 Налогового кодекса. Удержание налога производится:

• не позднее дня выплаты дохода по начисленным и фактически выплаченным доходам;
• не позднее срока представления декларации по корпоративному подоходному налогу по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты.

Сроки перечисления налога

Налоговый агент обязан перечислить удержанный налог:

• по начисленным и выплаченным доходам не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором была произведена выплата;
• по начисленным, но не выплаченным доходам, отнесенным на вычеты не позднее 10 календарных дней после установленного срока сдачи декларации по КПН;
• при выплате аванса (предоплаты) не позднее 25 календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы аванса;
• при поставке товаров, выполнении работ или оказании услуг не позднее 25 календарных дней после окончания месяца начисления дохода нерезидента в пределах суммы соответствующих обязательств.

Специальные сроки уплаты

Для отдельных видов доходов, предусмотренных подпунктом 39) п.1 ст.679 Налогового кодекса, действуют специальные сроки уплаты, установленные ст.684 Налогового кодекса.

Расчет по КПН

Налоговый агент обязан представлять расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с доходов нерезидента, в следующие сроки:

• за I, II и III кварталы не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
• за IV квартал не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация по КПН

Кроме того, нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через структурное подразделение, не приводящую к образованию постоянного учреждения, обязаны представлять декларацию по КПН по месту нахождения в сроки, предусмотренные ст.359 Налогового кодекса.