Международные аспекты камерального контроля уплаты КПН для нерезидентов: что проверяют в форме 101.04?

Контроль за исполнением налоговых обязательств нерезидентов

Одним из ключевых направлений работы органов государственных доходов является контроль за своевременным и полным исполнением налоговых обязательств по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты с доходов нерезидентов.

Доходы нерезидентов в Казахстане

Согласно пункту 1 статьи 679 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, определены 39 видов доходов нерезидентов, которые признаются доходами из источников в стране. К наиболее распространённым из них относятся:

• доходы от реализации товаров и услуг на территории РК;
• выполнение работ и оказание услуг, включая консультационные, управленческие, финансовые, инжиниринговые, маркетинговые, аудиторские и иные услуги;
• доходы в виде дивидендов, вознаграждений, роялти, страховых премий;
• доходы от международных перевозок;
• прирост стоимости имущества.

Камеральный контроль формы 101.04

Администрирование налогообложения нерезидентов осуществляется через камеральный контроль формы налоговой отчётности 101.04 «Расчёт по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента». Этот контроль включает использование сведений Национального Банка Республики Казахстан.

Направления камерального контроля

Камеральный контроль проводится по следующим направлениям:

• корректность исчисления и удержания КПН у источника выплаты на основании данных Национального Банка РК о валютных операциях и сведений формы 101.04;
• правомерность применения освобождений и пониженных ставок налога в рамках международных договоров;
• выявление фактов необоснованного применения полного освобождения от удержания налога с доходов юридических лиц — нерезидентов;
• выявление нарушений при исчислении налога на добавленную стоимость за нерезидента.

Последствия выявленных нарушений

Выявленные нарушения могут привести к дополнительной финансовой нагрузке для налогоплательщиков в виде начисления пени, что может негативно сказаться на их финансово-хозяйственной деятельности. В связи с этим налогоплательщикам рекомендуется строго соблюдать требования налогового законодательства при исчислении и уплате КПН у источника выплаты.

Мероприятия органов государственных доходов

Органы государственных доходов на постоянной основе проводят мероприятия, направленные на выявление и взыскание дополнительных резервов по направлению налогообложения нерезидентов.