Разные ставки НДС: как правильно отнести НДС в зачет при покупках и продажах с 5%, 10% и 16% ставками

С 01.01.2026 г. в Налоговом кодексе Республики Казахстан изменились ставки налога на добавленную стоимость (НДС). Согласно пункту 1 статьи 503 НК РК общая ставка НДС составляет 16%. Однако для некоторых категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки 5% и 10%.

Отнесение НДС в зачет

Вопрос, как относить НДС в зачет, возникает в зависимости от ставок, по которым были приобретены и реализованы товары:

• Если товар был куплен с применением ставки НДС 5% и продан по ставке НДС 16%, в зачет относится 5%.
• Если товар был куплен с применением ставки НДС 16% и продан по ставке НДС 5%, в зачет относится 16%.
• Если товар был куплен без НДС, а продан по ставке НДС 5% или 16%, зачет НДС не производится.

Продажа без НДС

Если товар был куплен с применением ставки НДС 16% или 5%, а продан без НДС, то важно учитывать метод отнесения в зачет:

• При раздельном методе отнесения НДС в зачет, НДС не относится в зачет.
• При пропорциональном методе будет исчислена доля облагаемого оборота в общем, и зачет будет определяться по итогам квартала.