Социальные последствия налогообложения доходов нерезидентов в Казахстане в 2026 году

Налогообложение доходов нерезидентов в Республике Казахстан

Нерезиденты, получающие доходы из источников в Республике Казахстан (РК), обязаны уплачивать налоги в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Доходы нерезидентов

Согласно Налоговому кодексу, установлен перечень доходов, которые признаются доходами нерезидента из источников в РК. Доходы физических лиц – нерезидентов облагаются индивидуальным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления налоговых вычетов по ставкам, указанным в статье 682 Налогового кодекса.

Обязанности налогового агента

• Налогообложение доходов физических лиц – нерезидентов у источника выплаты производится независимо от распоряжения данным нерезидентом своими доходами в пользу третьих лиц.
• Если налоговый агент уплачивает сумму индивидуального подоходного налога за счет собственных средств без удержания, его обязанность по удержанию и перечислению налога считается исполненной.
• Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога, за исключением случаев предоставления иностранного персонала, производится налоговым агентом по начисленным и выплаченным доходам не позднее дня выплаты доходов нерезиденту.
• Индивидуальный подоходный налог у источника выплаты удерживается независимо от формы и места осуществления выплаты дохода физическому лицу – нерезиденту.
• Налоговый агент обязан перечислить сумму индивидуального подоходного налога по месту нахождения не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию.

Выплата дохода в иностранной валюте

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге по официальному курсу валюты, установленному на дату выплаты дохода.

Прирост стоимости

Несмотря на вышеизложенное, исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет с доходов физических лиц – нерезидентов от прироста стоимости производятся в порядке, определенном статьей 687 Налогового кодекса.

Ответственность налоговых агентов

Обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в бюджет возлагаются на лиц, выплачивающих доход нерезиденту и признанных налоговыми агентами в соответствии со статьей 692 Налогового кодекса.

Декларация по налогу

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.